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第八 税法有关知识（第1页）

第八节　税法有关知识

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税收是国家财政收入的主要来源之一，纳税是企业应当承担的义务。

公司经理要掌握税法基本知识，了解公司纳税的项目和额度，严格按照税法的要求进行纳税。

8.1税法概述

什么是税法

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

它具有下列特征：

1．强制性

主要是指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并按照法律强制征税。

2．无偿性

主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。

3．固定性

主要指在征税之前，以法律的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。

我国的税法体系

1．我国税法体系的完善与发展

从1994年开始，我国实行新的工商税制，重新制定颁布了一些新的实体性税法，此次税改的主要内容包括：

（1）流转税法以对商品的生产、批发、零售和进口实行全面的增值税为核心，设置了增值税、消费税、营业税、资源税等税种，增值税划分了一般纳税人与小规模纳税人，对一般纳税人实行凭发票扣税办法，由价内税改为价外税。

（2）所得税法的调整主要包括将原有的“国营企业所得税”

、“集体企业所得税”

、“私营企业所得税”

合并为企业所得税，并在税率和税前扣除项目上作了较大幅度的调整与规范。

原有的“个人所得税”

、“个人收入调节税”

、“城乡个体工商业户所得税”

合并修订为新的“个人所得税”

。

作为此次税制改革的先导，1991年还将“中外合资经营企业所得税”

、“外国企业所得税”

合并为“外商投资企业和外国企业所得税”

，迈出了统一企业所得税的第一步。

（3）其他税法的改进包括为合理调节土地增值收益，维护国家权益而增设的土地增值税，对固定资产投资方向调节税、印花税、土地使用税、耕地占用税等予以保留，对城市维护建设税、契税等予以修订，还计划开征证券交易税、遗产税与赠与税等。

实行新的实体税法体系后，利用增值税专用发票偷税、骗税的犯罪活动有所抬头，对新税法的实施和国家财政收入的稳定构成了严重威胁。

为此，国家采取一系列法律措施，严厉打击利用增值税专用发票进行的税收犯罪活动。

财政部、国家税务总局先后制定了《中华人民共和国发票管理办法》和《增值税专用发票使用规定》；1994年6月3日，最高人民法院、最高人民检察院联合发布《最高人民法院、最高人民检察院关于办理伪造、倒卖、盗窃发票刑事案件适用法律的规定》；1995年10月30日第八届全国人大常委会第16次会议公布《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》；1997年3月14日八届人大五次会议修订的《中华人民共和国刑法》将有关涉税犯罪的内容归并为第三章第六节“危害税收征管罪”