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§现金的力量（第1页）

§现金的力量

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“我们先来说现金，这是资产负债表上最显而易见的科目，也非常值得说一下。

当一家公司的资产负债表摆在你的面前，现金的情况总体来说有以下几种：（1）巨额的现金余额；（2）现金量很小；（3）附注里说明了，现金中有‘受限现金’（restricted　cash）的情况存在。”

“我来一项一项地解释一下：

“（1）巨额的现金余额。”

“遇到这样的情况往往有两种可能性，第一种善意一些。

有些行业比较特殊，一般都是现金交易，在这样的情况下，从客户收来大额现金，暂时不存，转手又用来支付大额采购。

这样的情况算是正常一些的，但是从内部控制的角度说，这样的做法也有欠妥的地方，就算是行业特殊，您看到现金年末余额是1，000万元，可能也会画一个问号：‘这1，000万元得怎么存起来？’现在回过头来考考您，什么行业可能存在这样的情况呢？”

熊妈妈嘀咕了一句：“讲课就讲课，还动不动就提问。”

小熊笑笑说：“我这不是觉得您自己思考得出的结论会印象深刻吗？那这个问题我不难为您了，我们常说的煤炭行业或其他矿产类行业，就可能出现这样的情况。”

“这个我听说过，都说那些煤老板汽车后备厢里都是钱，是真的吗？”

“妈，我只看过他们的报表，后备厢我倒是没检查过。

这种情况算是勉强能解释得通吧。

还有一种可能性值得警惕，因为大量现金余额只可能通过大量现金销售来取得。

咱们回忆一下现金销售的会计分录：

借：现金

贷：销售收入（这里我们为了简化过程，不讨论相关税金。

）

“大量的现金不像银行存款，可以说清楚是谁家的。

所以既可以是自己的，也可以是借来的。

为什么要借来大量的现金呢？因为这样可以让销售收入的数字好看很多。

由于这部分销售收入是假的，没有实际的成本与它匹配，所以利润也会相应地增大。

这样不管是投资，还是融资，报表都会好看很多。”

“那我有一事不明啊，咱们举个例子来说，如果有这么一家企业，像你所说的，是做出来的销售额，列示在报表上的现金是假的。

我准备把它买过来，那么这样的操作在我把它买过来后就露馅了啊！

既然现金是找别人拆借来的，难道不需要还给人家吗？”

小熊听了大为惊奇：“妈，您这个问题体现了思考啊！

我来解释一下哈。