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§三税收与经济发展之间的关系（第1页）

§三、税收与经济发展之间的关系

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税收负担和经济发展之间的关系，通常用“拉弗曲线”

来表示。

这一理论出自供给学派代表人物、美国南加利福尼亚商业研究生院教授阿瑟·拉弗。

他认为，税收政策是影响生产要素供给和经济活动的重要因素，只要大幅度减税就能刺激供给，从而刺激经济活动。

因为经济活动主体关心的并不是获得的报酬或利润总额，而是在减掉各项纳税后的报酬或称利润净额。

尤其是在累进税制条件下，边际税率（即对收入增加部分征收的税率）更是关键因素。

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这就是我们看到，为什么在消费需求不足、失业率较高的时候，各国常常会采取减税政策来刺激经济、增加就业的原因。

例如在英国，1979年撒切尔夫人执政之前，英国经济长期处于高失业率、高通货膨胀、低经济增长时期；撒切尔夫人上台后毅然放弃凯恩斯主义，通过削减所得税、紧缩政府开支等措施，很快就出现了经济稳定增长、失业人数逐步减少、劳动生产率得到提高的喜人局面。

在美国，1980至1982年出现了第二次世界大战后的第七次经济危机，通货膨胀率近10%，1982年的失业率高达10.8%。

当时的里根总统上台后，通过降低个人所得税率和公司所得税税率，对企业厂房和设备实行加速成本回收、缩短折旧年限（其实质就是减税和延迟纳税），减少政府对企业经济活动的干预，削减联邦开支和预算赤字，结果很快就在1984年实现了预算平衡。

与此同时，美国经济从1982年12月起走出衰退，经济复苏势头比过去任何时候都要强劲有力。

截至1988年5月，美国经济持续增长了65个月，成为第二次世界大战后和平时期经济增长持续时间最长的一次。

2000年以后，美国、德国、法国、比利时、加拿大、澳大利亚、阿尔巴尼亚、波兰、爱尔兰、哈萨克斯坦、印度、巴基斯坦、意大利、马来西亚等国，以及我国台湾地区，都在纷纷降低公司所得税和个人所得税。

尤其是在2008年爆发全球金融危机后，美国、英国、巴西、韩国、意大利等更是展开了新一轮减税政策，用以刺激投资和企业经营，从而保证了经济的增长和就业的增加。

我国地域辽阔，所以税收负担在地区之间的分布相对复杂。

总体来看，东部地区的税费负担虽然占GDP的比重较高，可是由于出口退税比率高达80%以上，这样实际上就降低了税费负担占GDP的比重。

中西部地区的地方政府收入中，收费罚款占税费总收入的比重相对较高。

在北京，由于中央直属企业和银行纷纷取消各地分公司的独立法人地位，这样，这些分公司创造的税收就被集中缴到了北京，从而推高了北京地区的税费负担占GDP比重。

但无论如何可以得到这样一个结论，那就是：某个地区的非税收入占全部税收的比重越高，表明这个地区的个体和小微企业的发展就越困难、就业率越低。

因为全国的税率是统一的，差异主要表现在以各项罚没收入和费用为代表的非税收入上。

例如，2007年北京的非税收入占财政收入的比重为4.07%，每千人拥有个体和私营企业的数量为22.39户；上海的这两个数据分别为5.54%和32.72户；湖南的这两个数据分别为30.4%和1.90户；甘肃的这两个数据分别为33.55%和1.93户。

所以说，千万别小看了税费与经济发展之间的紧密关系。

再以营业税为例。